Dal 1° marzo al 2 aprile.
Circolare di Studio n. 12 del 23 Febbraio 2024
Credito d’imposta industria 4.0
Scadenza
La Legge di Bilancio 2022 ha prorogato e rimodulato il credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi 4.0. In particolare la proroga riguarda gli investimenti realizzati a partire dal 1 gennaio 2023 fino al 2025.
Beneficiari
Possono accedere al credito d’imposta tutte le imprese residenti in Italia, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, nel rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e al corretto versamento dei contributi ai lavoratori.
Tipologia progetti
Industria 4.0 richiede soluzioni tecnologiche per:
- ottimizzare i processi produttivi
- supportare i processi di automazione industriale
- favorire la collaborazione produttiva tra imprese attraverso tecniche avanzate di pianificazione distribuita, gestione integrata della logistica in rete e interoperabilità dei sistemi informativi.
Costi ammissibili
Gli investimenti ammessi alle agevolazioni sono:
- BENI STRUMENTALI MATERIALI NUOVI che siano “funzionali alla trasformazione in chiave Industria0”
- BENI STRUMENTALI IMMATERIALI NUOVI (SOFTWARE) che siano “funzionali alla trasformazione in chiave Industria 0”
- BENI STRUMENTALI DIVERSI
Per l’elencazione completa e specifica dei beni si rimanda a:
- ALLEGATO A 1, co. 9 – Legge 232/16 (beni materiali punto 1)
- ALLEGATO B 1, co. 10 – Legge 232/16 (beni immateriali punto 2)
Misura e importi dell’agevolazione
Il credito d’imposta è recuperabile esclusivamente in compensazione con il modello F24, in un numero variabile di quote annuali di pari importo in base alla tipologia di investimento e all’anno di riferimento. Nelle tabelle a seguire se ne riporta una sintesi schematica.
Il credito d’imposta è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto gli stessi costi, a condizione che tale cumulo non porti al superamento del costo sostenuto.
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Investimenti in BENI MATERIALI 4.0 (ALL. A) |
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2020 (1) |
2021 (2) |
2022 (3) |
2023-2024-2025 (4) |
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Fascia di investimento in € |
Aliquota |
Fascia di investimento in € |
Aliquota |
Fascia di investimento in € |
Aliquota |
Fascia di investimento in € |
Aliquota |
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< 2,5 mln |
40% |
< 2,5 mln |
50% |
< 2,5 mln |
40% |
< 2,5 mln |
20% |
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2,5 – 10 mln |
20% |
2,5 – 10 mln |
30% |
2,5 – 10 mln |
20% |
2,5 – 10 mln |
10% |
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// |
// |
10 – 20 mln |
10% |
10 – 20 mln |
10% |
10 – 20 mln |
5% |
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recupero in n. 5 quote annuali |
recupero in n. 3 quote annuali |
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a decorrere dall’anno di avvenuta interconnessione dei beni |
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NOTE (ALL. A)
- Per investimenti dal 01/01/2020 al 15/11/2020
- Per investimenti dal 16/11/2020 al 31/12/2021-31/12/2022 con ordine e acconto almeno pari al 20% entro il 31/12/2021
- Per investimenti dal 01/01/2022 al 31/12/2022-30/09/2023 con ordine e acconto almeno pari al 20% entro il 31/12/2022
- Per investimenti dal 01/01/2023 al 31/12/2025-30/06/2026 con ordine e acconto almeno pari al 20% entro il 31/12/2025
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Investimenti in BENI IMMATERIALI 4.0 (ALL. B) |
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2020 (1) |
2021 (2) |
2022 (3) |
2023 (4) |
2024 (5) |
2025 (6) |
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Fascia di investimento in € |
Aliquota |
Fascia di investimento in € |
Aliquota |
Fascia di investimento in € |
Aliquota |
Fascia di investimento in € |
Aliquota |
Fascia di investimento in € |
Aliquota |
Fascia di investimento in € |
Aliquota |
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fino a 700.000 |
15% |
fino a 1 mln |
20% |
fino a 1 mln |
50% |
fino a 1 mln |
20% |
fino a 1 mln |
15% |
fino a 1 mln |
10% |
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recupero in n. 3 quote annuali |
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a decorrere dall’anno di avvenuta interconnessione dei beni |
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NOTE (ALL. B)
- Per investimenti dal 01/01/2020 al 15/11/2020
- Per investimenti dal 16/11/2020 al 31/12/2021-30/06/2022 con ordine e acconto almeno pari al 20% entro il 31/12/2021
- Per investimenti dal 01/01/2022 al 31/12/2022-30/06/2023 con ordine e acconto almeno pari al 20% entro il 31/12/2022
- Per investimenti dal 01/01/2023 al 31/12/2023-30/06/2024 con ordine e acconto almeno pari al 20% entro il 31/12/2023
- Per investimenti dal 01/01/2024 al 31/12/2024-30/06/2025 con ordine e acconto almeno pari al 20% entro il 31/12/2024
- Per investimenti dal 01/01/2025 al 31/12/2025-30/06/2026 con ordine e acconto almeno pari al 20% entro il 31/12/2025
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Investimenti in BENI DIVERSI (non 4.0) (1) |
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2020 (2) |
2021 (3) (4) |
2022 – 2023 – 2024 – 2025 (5) |
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Fascia di investimento in € |
Aliquota |
Fascia di investimento in € |
Aliquota |
Fascia di investimento in € |
Aliquota |
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fino a 2 mln |
6% |
fino a 1 mln |
10% |
fino a 1 mln |
6% |
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recupero in n. 5 quote annuali |
recupero in un’unica quota |
recupero in n. 3 quote annuali |
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a decorrere dall’anno di entrata in funzione dei beni |
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NOTE (BENI DIVERSI)
- Oltre ai beni materiali non 0, a decorrere dal 2021 sono compresi anche i beni immateriali non 4.0
- Per investimenti dal 01/01/2020 al 15/11/2020
- Nel caso si tratti di beni utili per lo smart working l’aliquota sale al 15%
- Per investimenti dal 16/11/2020 al 31/12/2021-31/12/2022 con ordine e acconto almeno pari al 20% entro il 31/12/2021
- Per investimenti dal 01/01/2022 al 31/12/2022-30/06/2023 con ordine e acconto almeno pari al 20% entro il 31/12/2022
